营改增年度下企业年终结账实务技巧

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【课程大纲】

第一部分：企业财税重大差异协同管理的内涵和目标     

（一）协同管理的内涵       

（二）协同管理目标      

（三）不同会计准则下的财税处理差异

第二部分：集团公司与各分子公司的涉税筹划

一、实行注册资本认缴登记制

1、实行注册资本认缴登记制

2、企业信息公示制度改革对多套报表的影响

3、注册资本认缴制度账务处理、涉税事项（案例分析）

4、新办企业的开办费政策新变化

二、筹建活动中的账务处理与税务处理

1、注册时就要考虑的税收问题

2、子公司、分支机构的设立选择

3、在关联关系上的区别

4、分支机构的选择

5、分公司与子公司的优劣分析

6、现行税法下可以考虑设立如下子公司

第三部分：企业税务管理及涉税风险点

（年终结账时，如何做好内部风险控制）

一、 各种常见费用发票等涉税问题分析

（一）管理费用核算技巧

1、业务招待费等涉税问题分析

2、公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除?

3、公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？

4、差旅费还是交际应酬费

5、会议费还是业务招待费

6、公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于取得餐费发票如何处理呢？

7、福利费没有合法凭证是否可以列支？

8、福利费不是什么费用都可以列支的

9、会议费税前扣除要求

10、劳动保护费涉税问题解析

（二）销售费用核算技巧

1、广告费用的税前扣除条件

2、广告费用的票据形式

第四部分：年终结账时如何从报表看问题

一、从报表看问题

1、会计主管，管什么？

2、会计主管“票账表全流程”10项核心能力

3、月底要向老板说清三件事

4、财务报告分析的基本方法

5、公司报表粉饰典型手段

6、财务分析：应收款=收入调节池

7、财务分析：其他应收款如何转移资金

8、财务分析：收入要看质量

9、引起增值税税负率变动的因素

10、税负率的计算

²  小规模纳税人和一般纳税人增值税税负计算

²  增值税税负控制： 82.35%

²  案例分析：某公司为2015新办工业生产企业，预计2015年不含税销售额为40万元的，经测算，公司当年购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元。该公司会计核算制度健全，可按规定申请为一般纳税人，届时，产品增值税适用税率为17％。问：该企业是否应该申请认定为一般纳税人? 假如购进可抵扣进项税材料不含税价格为35万元，又该如何处理？

²  案例分析：收入管控：打折、赠送还是返券

11、会计报表的财务分析

²  营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

²  营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

²  以下两种增长态势是企业应极力避免的

a）销售收入增长，利润却是负增长

b）销售收入和利润都有快速增长，但经营活动产生的现金流量持续萎缩，甚至出现负数。

²  毛利率的分析

a）营业收入与获利哪个更重要？

b）毛利率依业种不同而不同

c）利润的现金含量

²  如果一个企业经营活动现金流量的增长率之所以远高于净利增长率，主要原因？

a）在销售快速增长的同时，控制应收账款的增长

b）应付账款大幅增长

²  票流与“合同流、资金流和货物流” 四流统一

²  一张照片、二部电影

第五部分：借款的税务处理,年终结账关注点

1、借款费用会计准则与税法比较分析与纳税调整

2、借款费用（利息支出）的基本规定

3、关联企业借款利息税前扣除的借款数量限制

4、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率如何掌握？

5、关于如何提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”问题

6、出资未到位的利息的税前扣除问题 （认缴制下存在的实际问题）

7、支付利息应取得发票的问题

8、非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2：1（案例）

9、关联企业间业务往来发生借款坏账损失如何扣除？

10、统借统还业务的相关处理

11、营改增下统借统还的增值税处理

12、营改增，税务规则变了，下属经营企业要变，集团企业更要变

第六部分：企业年终结账时所得税税前扣除疑难问题及汇算清缴

一、企业所得税汇算清缴

1、企业年终结账前务必关注两大事项

2、汇算清缴涉税备案要引起重视

3、事后报送资料
4、巧用跨期发票，避免多缴税
5、跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理

6、税前可以扣除的两项关键点

7、汇算清缴资料的归集与整理

8、税前有效扣除凭证管理的特殊规定

9、票流与“合同流、资金流和货流” 四流统一

10、与取得收入无关的支出

11、所得税收入疑难问题关键管控点解析

12、税前可以扣除的两项关键点

13、哪些费用可结转以后年度抵扣？

14、企业所得税预缴应注意的要点

15、不可在企业所得税税前扣除的8项支出

16、实际中，以下支出可以用白条和收据可以在企业所得税前扣除

二、实务问题解答：

1、人人有份的实物福利的税务处理

2、 企业租用个人私家车的财税处理

3、为员工报销的通讯费扣除问题

4、企业为员工支付的居民供暖费，是否可以作为职工福利费税前扣除？

5、取得的董事费、监事费按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税？

6、公司食堂招待费，以前是在地税开具其他服务费发票，收款方是本公司食堂；最近去开发票时，税务机关说发票上收款人必须在当地税务机关登记，而我公司收款人就是公司的职工食堂，不是独立核算的，如何处理？

7、屠呦呦获得的诺贝尔奖金要缴个人所得税吗？

8、企业发放以前拖欠的工资如何扣缴个人所得税？

9、企业为职工支付的体检费是否缴纳个人所得税

 第七部分 财政性资金的税收政策（票据处理及账务处理）

（一）财政性补助资金的会计处理

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

案例分析：

案例1：A公司2015年5月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2015年该企业花费300万元用于政府指定用途，企业如何做相关账务处理？

案例2：A公司2015年2月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2015年全部将资金用于指定用途，用于构建固定资产，该固定资产从2015年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。企业如何处理？

（二）不征税收入的税务处理

1、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》

2、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

3、不征税收入用于支出形成的费用资产的税务处理（案例）

第八部分：工资薪金及福利费的处理

1、合理的工资薪金支出内容

2、劳务派遣工的核算

3、关于工资薪金总额的问题：不包括五险一金

4、企业跨年度工资支付的税务处理

5、未申报个税也未缴纳社保的工资薪金是否可以计入“应付职工薪酬”在企业所得税前扣除？

6、大学生的实习工资和见习补贴的税务处理

7、返聘离、退休人员报酬的税务处理

8、可以作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除的福利性补贴

9、薪酬分配

（1）薪酬如何分配？

（2）个人负担税款的计税方法 ?公司负担税款的计税方法?（案例分析）

（3）按企业所得税相关规定，企业为员工负担的个税不得税前扣除，你是否有好的解决方法？（案例分析）

（4） 一套人马，几块牌子：工资个税如何扣?(案例分析)

（5）全年一次性奖金和其他奖金要分别计算个人所得税

（6）季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、劳务派遣工工资的会计与税法差异及调整

（7）因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？

（8）企业发生劳务派遣人员工资薪金时，税前扣除凭证有哪些？

（9）全年一次性奖金和其他奖金要分别计算个人所得税

第九部分  纳税评估及税务稽查实务？

1、税务检查的方法

2、《关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》

3、关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第40号

4、什么是纳税评估?

5、什么是税务稽查？（如何应对？实际案例分析）

6、税务检查环节

7、税务机关通过哪些途径确定被查对象？

8、税务机关如何对电子数据进行取证？

9、企业自身哪些行为会带来涉税风险？

10、因逃避缴纳税款违法行为带来的涉税风险

11、稽查可以拷贝我电脑里的资料吗？ 稽查有权利抱走我的电脑吗？

12、年终结账时财务需要重点关注的报表问题与财务处理技巧（通过案例分析风险）

13、税收专项检查中个人所得税检查重点

14、税收专项检查中增值税检查重点

15、税收专项检查中企业所得税检查重点

16、积极配合稽查有利于防控税务风险（案例分析）

17、哪些因素会引起税务稽查？

18、积极配合稽查有利于防控税务风险

19、税务稽查六个切入点

20、税务部门会从企业申报的财务报表中关注哪些情况

21、如何写纳税自查评估报告？