2016企业所得税汇算清缴新政策和申报表填报技巧剖析

一、企业所得税新申报表的构架及重大变化

  1、新年度申报表架构分析

  2、新申报表重大变化要点分析（尤其2015年后修订的报表）

  3、如何实现传统申报到管理申报的华丽转身

 二、企业所得税新申报表的填报技巧

  1、基础信息表的填报技巧
（1）正常申报、更正申报、补充申报的时间与范围
（2）从业人数如何计算填列，有何风险
（3）各种会计政策如何选择，有何风险
（4）前5位股东与前5位对外投资有何填报技巧

  2、主表的填报技巧
（1）主表与各附表的勾稽关系         （2）主表与利润表的勾稽关系

应纳税所得额的确认和计算

（一）各类收入的纳税把控；早或多交税的损失和晚或少交税的风险

一般企业收入（《一般企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》的填列）

1、商品销售收入确认与处理

商业折扣、现金折扣、销售折让与退回，如何处理合法又节税？

案例一：折扣带来的税务风险。

2、劳务、建造合同：同一年度与不同年度内完成的区别

案例二：建安企业的建安合同如何报税与核算。

3、营业外收入

（1）债务重组收益（无法支付应付款）如何处理?

（2）政府补贴、减免的增值税营业税款要缴企业所得税吗？

4、未按权责发生制如何确认企业所得税的应税收入？

5、视同销售收入：以什么价格申报有学问！

案例三：企业促销方式带来的视同销售风险。

（二）一般企业扣除

1、成本的扣除（《一般企业成本支出明细表》的填列）

2、期间费用和支出（《期间费用明细表》的填列）

   （1）合法凭证不能及时取得咋办？

   （2）税务稽查查费用会查什么？我们的应对方法有哪些？

   （3）对以前年度少扣的费用支出而多交的所得税款，企业应如何挽回损失？

   （4）业务招待费、广告费和业务宣传费：正确作帐又能税前扣除有技巧！

案例四：房地产企业的三费调整：计算与填表。

   （5）利息支出： 资本化是否正确？向关联方借钱，反避税调查应对是关键！

   （6）手续费及佣金 ：细心操作防风险。

（7）捐赠支出：做好事也要注意节税。

（8）哪几类支出不能税前扣除，你知道吗?
3、职工薪酬

（1）2014年9号的会计准则和2015年34号的税务公告，厘清差异，正确核算和申报。

案例五：必须要填的《职工薪酬纳税调整明细表》。

（2）职工福利费：内容范围判断和税前扣除核心是吃透几个文件。

（3）职工教育经费支出有哪些？ 企业所得税前扣除方法有技巧！

4、资产损失：填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》也有风险！

   商贸企业的商品，冷背残次就可申报扣除。

5、固定资产加速折旧，贯彻到位不打折扣

财税〔2014〕第75号、国税公告2014年第64号和财税〔2015〕第106号 的正确理解。

案例六：某生物医药公司加速折旧做帐又填表的案例探讨。

6、无形资产摊销有什么最优方案？

7、长期待摊费用

（1）开办期间连年亏损，企业财务如何处理最有利？

（2）固定资产改造与修理，做帐与税前扣除两相宜。

（三）企业所得税优惠：税基、税率还是税款优惠？

1、免税、减计收入及加计扣除（《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填列）：

（1）国债投资利息，免税计算有方法。           （2）资源综合利用，税收优惠促环保。

（3）研发费加计扣除有新政，正确理解运用是根本。（4）残疾人员工资，反复扣除要符合条件！

2、项目所得减免，可减少您的计税基础（《所得减免优惠明细表》的填列）：

（1）农、林、牧、渔业项目                     （2）国家重点扶持公共基础设施项目

（3）环境保护、节能节水项目                   （4）技术转让所得项目

 3、 税额抵免优惠（《税额抵免优惠明细表》的填列）：

购买专用设备，别忘少交企业所得税。

 4、减免所得税率（《减免所得税优惠明细表》的填列）：

（1）小微企业再获利好，减免范围扩围提高      （2）高新技术企业优惠，正确把握很关键。

案例七：叠加优惠可否享受？

5、优惠管理有新政，是机遇还是挑战？

（四）弥补亏损：税务稽查后可否补亏？ 《弥补亏损明细表》填报有技巧！

案例八：弥补亏损表的填报实例。