报表粉饰与盈余管理

1.财务总监/财务经理、财务经理人及财务分析人员

1. 深入理解盈余管理的概念及其应用

2. 了解常见的报表粉饰技巧

3. 理解行业潜规则及其处置方式

4. 掌握盈余管理的四种类型和三个层次

5. 了解财务经理人在盈余管理中的作用

课程宗旨: 我们能给您解决的问题


你应该听到过这样一些词：会计造假账、会计信息失真、财务欺诈、安然、银广厦、盈余管理、财务舞弊行为等等，你很清楚的一点：你可以不做，但你不可不知，知其然，并知其所以然。

据说一个典型的印度私营企业是有七套帐的：
1，给大股东的；
2，给其他投资者的；
3，给管理层的；
4，给税务局的；
5，给银行的；
6，给员工的；
7，给老板老婆的

为什么人们要粉饰报表？粉饰报表常用的手法有哪些？这些技巧与方法会碰上哪些风险？装修一张财务报表是道德的行为吗？什么情况下你需要进行装修？装修的风格如何确定？你需要动用哪些资源？

此课程也是财务经理人网站涉足商业潜规则领域的一个课题，我们在总结目前认识到的与粉饰报表有关的技术和理念基础上，本着揭示会计业内潜规则的精神，让你从另一个视角审视财务管理的现实，进而全方位领悟作为财务经理人的角色与职责，更好地把握商业道德，更好地把握生存之道！

主要内容：


1，盈余管理的游戏规则（传统与现代）
2，会计信息失真的方方面面（失真的秩序、规则、局限性）
3，盈余管理的代价（价值报告趋势）
4，一张漂亮的财务报表？（数字游戏）
5，财务骗术解密（五花八门的理性）
6，案例1：积极的财务报表管理者-通用电气
7，案例2：安然留给我们的财务遗产
8，财务经理人如何应对报表粉饰下的风险？

财务经理人网以"致力于财务管理实践，打造卓越财务经理人"为宗旨，将务实的财务管理经验传递给财务经理人。我们将在此次课程中为你讲述财务报表粉饰技巧的方方面面，揭示无数前辈们在为公司创造价值的过程中游走于天堂与地狱之间的窘境，让你开阔视野，获得启发，成竹在胸。



课程大纲:


模块一：深入理解盈余管理与报表粉饰

1. 对盈余管理的不同理解


（1）会计信息失真
（2）财务报表粉饰
（3）激进式会计
（4）盈余管理
（5）收入平滑
（6）创造性会计手法
（7）欺诈性财务报告

案例：分析安然公司的做法

2. 盈余管理的概念和目的
3. 盈余管理：条件与动机
4. 财务报表粉饰的收益


（1）股票价格效应
（2）借贷成本效应
（3）红利分配效应
（4）绩效考核效应
（5）管制成本效应

5. 国内上市公司盈余管理的目的剖析


（1）为获得股票发行资格
（2）保住配股资格
（3）避免股票被摘牌


模块二：财务数字游戏是如何进行的？

1. 盈余管理的循环
2. 会计政策的选择与运用


（1）财务报告中的弹性


存货成本的确定
软件收入确认
商誉摊销期限

（2）估计中的弹性
（3）为什么存在弹性？
（4）会计准则的过度运用
（5）盈余管理的具体例子：


为未来年份储存利润
巨额冲销
特别费用
购得的进行中研发项目

（6）会计差错
（7）财务报表中的创造性分类

3. 欺诈性财务报告
4. 游戏结束后的清理
5. 会计估计、会计准则变更和会计差错调整

案例：科龙电器与德勤



模块三：传统盈余管理技术

1. 公认会计准则界限之内的盈余管理


（1）潜在的盈余管理行为（20条）详解

2. 实践中常用的盈余管理技术


（1）调整营业费用的确认时机
（2）巨额冲销、创造性并购会计与饼干罐储备（蓄水池）
（3）收入确认
（4）真实管理行为
（5）存货会计
（6）会计政策与操作的变更

3. 五项关键盈余管理技巧应用详解


（1）未到期或虚假收入确认
（2）过渡资本化和延期摊销政策
（3）资产与负债的误报
（4）利润表中的创造性手法
（5）现金流量表中的问题




模块四：现代盈余管理手段

1. 资产重组

（1）股份转让收益
（2）资产置换
（3）对外收购兼并
（4）债务重组
（5）对外转让资产（转移利润、避免合并）

2. 关联交易


（1）关联购销交易
（2）托管经营
（3）承包经营
（4）租赁经营
（5）资金占用
（6）费用分担

3. 潜亏挂账
4. 资产评估消化潜亏
5. 亏损清洗（洗大澡）
6. 利用非经常性损益
7. 国内上市公司盈余管理常用手段案例详解


（1）巧用会计政策三种方式
（2）利用关联交易的五种情形
（3）利用资产重组的两种途径

总结：盈余管理的四种类型与三个层次


模块五：盈余管理潜规则

1. 盈余管理：黑色领域
2. 滥用盈余管理（滥用盈余管理者使用了一系列技术以掩盖事实）
3. 盈余管理：有害或有益
4. 盈余游戏的规则：专业上的


（1）盈余管理的3条规则

5. 盈余游戏的规则：大街上的


（1）盈余游戏的7条规则


模块六：盈余管理案例剖析

1. GE公司的盈余管理秘密
2. 安然公司过度盈余管理形式的会计欺诈
3. 世通公司财务舞弊手法透视

模块七：财务经理人与报表粉饰

1. 我们为什么要粉饰财务报表？
2. 如何参与盈余管理？
3. 职业道德与财务报表粉饰
4. 财务报表粉饰的法律责任

武学东 　　为客户带来看得见的价值！
财务经理人网创始人之一；首席财务官杂志顾问，资深财务管理顾问
中国本土企业商业模式优化与设计专家；清华大学能源学院，清华大学总裁班，清华大讲堂，国家会计学院CF0班特邀讲师；
全国十大CF0，优秀CF0奖获得者；
现任财智东方合伙人、高级咨询顾问



◇ 武老师毕业于新南威尔士大学(澳大利亚)国际会计专业，商学硕士。
◇ 曾任职北京诺基亚移动通信有限公司财务部经理，首信股份有限公司经营财务部总经理，副总裁，主管手机产业营销与研发工作。北京诺基亚、首信科技、上海矽魁等多家企业的董事。
◇ 经世界顶级跨国企业多年的历练，丰富的经验、开阔的视野，具有专家能力的职业经理人，擅长企业商业模式，盈利模式，投融资及资本运作，在私募融资及企业上市方面有过多年经验。在企业财务战略、预算与绩效管理、营销管理、新产品开发等方面，有着深厚的造诣，是一位卓有成就的实战派管理专家。
◇ 武老师曾于2005年入选全国十大CFO，并获得"优秀CFO"奖，可以说是中国本土最成功的高级财务经理人之一。




财智东方讲师团队
1、总经理和非财务高管的财务课程
2、公司战略与财务战略课程
3、商业模式与盈利模式课程
4、集团财务管控
5、集团资金管理
6、上市/IPO全程规划
7、上市/IPO财务合规性改造
8、报表粉饰与盈余管理
9、建设优秀的财务团队
10、打造卓越财务经理人
11、营销财务管理
12、全面预算管理


财智东方讲师团队

◆ 武老师善于根据授课对象的特点甄选话题，达到良好的沟通效果；风格务实，内容实用性强，针对实务中需要的技能、方法、观念，以解决问题、达到目的为主，没有长篇大论，全部为重点内容讲解深入浅出，幽默诙谐，能通过案例，从不同视角描述专业深奥的观点和思想。
◆ 培训课程深入浅出，风格新颖、活跃，视角独到，内容充实缜密，给人耳目一新的感觉，一贯受到参加者的高度赞扬。





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三星集团、美的集团、百度、天音通信、中国移动、中国联通、国家电网、JVC、国家开发银行、正泰电器、欧普灯饰、宜而爽、天创鞋业（kisscat）、九阳集团、旭阳煤化工集团、神威药业、业之峰装饰、方太厨具、国泰君安证券、舜宇集团、华耐集团、kappa、奇瑞汽车、威胜集团、京博集团、电控集团、北京住总、太平洋保险、中意保险、中粮集团、用友集团、玖龙纸业、方正集团、263网络、大恒集团、法制晚报社、南洋胡氏家具、中青旅、凤凰国旅等等。
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—— 武总实战经验如此的丰富，这两天财务经理的课程，让我开拓了思路，其中包括了财务经理应该掌握的知识，技能，处理问题的技巧，对我的工作开展有很大的帮助，谢谢武总。——武老师的的授课深入浅出，诙谐幽默，理论与实践水平都非常的高，内部控制如此枯燥的课程都能的如此精彩，可见功力深厚。
—— 通过此次培训，对全面预算管理的定义、流程有了清晰的概念，对一些难点问题如如何调整预算、业绩考核有了更多的经验积累和思考，回去可以跟管理层提出建议和探讨。老师讲解非常生动、幽默、精辟。
—— 实务经验分享生动、深刻，讲最新获取的资讯提炼总结融入到授课中，将企业生产经验与财务实践相结合，寻求解决问题的方法。