全面成本分析与控制

课程大纲：

一、成本管理的基础
1.1 什么是成本和费用
1.2 为什么财务人员与非财务人员对成本费用有不同理解
1.3 成本各种性质: 可变、固定、管理不善、硬成本和软成本等

二、传统成本管理的局限性
2.1 财务管理的目的
2.2 财务报表的作用
2.3 传统成本管理的局限性:多因一果的成本核算
2.4 传统成本分析和控制方法的局限性：没有包括管理不善成本的控制，如丰田汽车提出的七大浪费

三、先进成本管理: CSS成本体系的基本原理
3.1 成本和费用的定义和分类
3.2 客观的多因多果投入产出过程
3.3 多因多果的成本核算方法
3.4 全面成本控制的对象
3.4.1 产品制造成本: 涉及新产品开发管理、生产管理、采购管理等
3.4.2 质量成本：涉及质量不足或质量过剩问题的防范、质量过程改善等
3.4.3 效率成本：涉及流程管理、5S现场管理、产能过剩控制等
3.4.4 销售地区成本或客户成本：涉及到销售费用是否投入到高回报的地区或客户
3.4.5 资金占用成本：涉及库存积压、应收帐款管理
3.4.6 人力资源成本：涉及人力资源的管理
3.4.7 风险成本：涉及风险控制水平
3.4.8 安全成本：涉及安全生产管理
3.4.9 环保成本：涉及环境保护和ISO14000的实施
3.4.10 采购成本：涉及不良采购所造成的管理不善成本

四、如何进行有效的成本分析
4.1 成本分析的基本方法
4.1.1 多元成本习性分析法 – 从整体判断成本趋势
4.1.2 弹性成本分析法 – 择优选择适当的成本投入量
4.2 一些关键的成本绩效指标
4.2.1 单位人工小时的质量内部故障损失成本: 反映综合质量控制水平
4.2.2 单位人工小时的非正常效率损失成本: 反映综合效率管理水平
4.2.3 销售地区成本或客户成本的弹性系数: 根据市场情况决定是否追加销售费用

五、如何进行成本预算来进行成本控制
5.1 标准成本制定的原则: 是追求最优的心态还是追求次优的心态来定标准成本
5.2 全面成本预算的方法: 合理安排公司资源在不同方面的投入
5.3 质量成本的预算: 如何把效率改善与质量改善结合一起进行预算
5.4 销售地区成本的预算: 如何根据销售地区成本或客户的赢利率进行预算
5.5 以利润最大化为目标的最优化产品营销组合设计: 如何利用数学模型在资源约束、市场约束、管理约束的前提下科学、合理、可行地预测各种产品的市场销售量

六、如何建立规范的成本控制体系
6.1 如何建立成本控制的环境: 目标、职责、流程、数据采集规范等
6.2 如何使用EXCEL来帮助成本核算和分析

七、现代成本控制技术的发展介绍
7.1 美国的作业成本法(ABC/ABM)：美国人也讨厌的成本控制方法
7.2 德国的弹性边际成本法(GPK)：有钱才能用得起的成本控制方法
7.3 日本的CCC21: 控制产品原材料成本的好方法
7.4 中国的CSS成本体系: 全面成本控制的好方法