服务贸易付汇主要问题与虚拟付汇全模拟

财务总监 税务总监 财务经理 税务经理

随着近几年国际经济的衰退和中国市场的飞速成长，中国企业逐渐成为境外总部的重要资金来源之一。而由于中国实行严格的外汇管制，跨境付汇一直成为困扰着跨国企业的财务和税务管理者的难题之一。虽然国家税务总局近两年对跨境付汇的流程进行了简化，但在实践操作中，企业依旧是面临流程长、风险多、支付难、税负高等众多问题。

继铂略财务培训首创推出包含四份拟真合同修改的《非贸付汇创新管理方式训练营第一季》后，应广大财务税务管理者的强烈要求，现隆重推出包括情景演练模块的第二季全新课程。

本次课程的特点：
- 6大模块全面覆盖付汇难题
- 20个真实案例透彻分析付汇要点
- 情景演练，专业技术不只是纸上谈兵
- 企业、税局、总部，多维度了解付汇中的沟通技巧

第一天：非贸付汇主要问题梳理

如何同时满足总部和税务局对付汇的要求？
总部、境内企业和税务机关在非贸付汇中的需求
最新对外支付流程
非贸付汇中不同类型费用梳理
非贸付汇常见问题
- 常年应付未付的款项有哪些不利影响？
- 此前支付过的费用在新政形式下的会隐藏哪些风险？
- 已经付出去的费用是否可能仍有后遗症？

20个非贸付汇典型实际案例全解析

 付汇难题一：金额、票据、性质认定难题--代垫费用支付

案例一：总部代垫外籍人员工资社保被质疑加成
案例二：境外关联方代垫差旅费没有发票等证明
案例三：母公司仅要求收取部分代垫工资


 付汇难题二：不同协定下的股息支付技巧

案例一：按比例向不同国家股东支付股利
案例二：向境外投资方支付2006年-2014年未分配利润


 付汇难题三：高税负还是低税负？--特许权使用费争议案例

案例一：向境外资讯公司支付用户账号费用
案例二：境外合作研发企业无法提供技术机密资料被判定为特许权使用费
案例三：境外关联方提供境外销售和市场开拓服务的判定
案例四：同一合同中同时包含技术服务费和特许权使用费
案例五：向关联公司支付软件使用许可费


 付汇难题四：人员派遣行为中的税企争议案例

案例一：境外销售团队的工资、差旅费支付案例
案例二：境外公司同时向多家境内公司提供服务被判定构成常设机构
案例三：非贸付汇与代扣代缴部门管辖权争议案例
案例四：境内公司直接负责派遣人员工作、工资被判定为常设机构


 付汇难题五：非贸付汇最大难题--管理服务费分摊

案例一：总部代垫人力资源服务费
案例二：向境外总部支付财务、法务、市场营销等一揽子服务费案例


 付汇难题六：付汇管理中不可忽视的细节—其他付汇问题

案例一：对外支付小金额费用不扣缴税费的风险
案例二：佣金和手续费在支付上的风险
案例三：向境外支付一期、二期工程设计费被质疑回避“5万美金”标准
案例四：没有合同的情况下向境外合作方支付代垫费用


第二天：情景演练—虚拟付汇全模拟

公司架构介绍：

美国A公司为电子芯片制造企业，在美国本地设有运营公司B公司，为全球子公司提供财务、法律、IT等一系列共享服务。A公司在开曼设有离岸合伙公司C公司，B公司在香港设有投资公司D公司。D公司在香港设有销售公司G公司，并在中国大陆下设研发公司E公司和生产公司F公司。

交易模式介绍：

1. E公司为集团提供研发服务，所开发的研发成果归A公司所有。E公司每年，按成本加成法，向A公司收取相应的研发服务费；同时，由于E公司在研发时使用了A公司的相关技术，需每年向A公司支付一笔特许权使用费。
2015年5月，E公司准备向A公司支付专利技术使用的特许权使用费。

2. A公司将其芯片制造的知识产权许可给开曼C公司，C公司再将相关的知识产权分许可给境内F公司用以生产制造。F公司每年向C公司支付相应的特许权使用费。
2015年7月，F公司准备向C公司支付特许权使用费。

3. F公司制造的芯片，部分直接销售给中国地区客户，部分通过香港销售公司G公司向境外其他地区客户销售，并按照销售额的5%向G公司支付销售佣金。
2015年8月，F公司根据G公司的销售额向其支付销售佣金。

4. 运营公司B公司每年向E公司和F公司提供，包括财务管理、法律咨询、人力资源管理、IT共享服务、物流辅助管理等一系列服务，E公司和F公司每年向B公司支付相应的管理服务费。
2015年9月，F公司根据与B公司之间签订的一揽子管理服务合同，向B公司支付相应的管理服务费。

5. 2015年E公司进行新产品研发，B公司派遣3名技术人员入境协助E公司进行研发，派遣人员的工资、社保等费用由E公司先支付后，再向E公司收取。
2015年9月，E公司向B公司支付其代垫的派遣人员工资、社保等费用。

6. E公司2015年5月派技术团队赴美参加技术研讨会，相关人员在境外的费用由B公司代为支付。2015年6月，E公司根据B公司提供的费用清单向其支付代垫差旅费用。

7. F公司计划于2015年12月向投资方D公司分配以前年度（2007年-2014年）未分配利润共计1000万元。


角色扮演：根据不同的付汇情景进行虚拟付汇

1. 合同梳理：业务流程及合同主要内容梳理及审阅，使学员快速、准确了解付汇的背景。

2. 分组讨论：学员分成两个群组，一个群组扮演税务机关，从税务机关角度审视合同/资料中的潜在问题；另一个群组扮演企业，应考虑业务流程、合同资料中可能会有哪些问题？面对“税务机关”的质疑，应该如何抗辩或准备哪些辅助材料？是否能更好地完善现有的业务模式？

3. 虚拟抗辩：每组派代表分别扮演“税务机关”和“企业财税人员”，“税务机关”提出质疑点，“企业财税人员”进行抗辩解释。

4. 课程总结：对合同中存在的问题点进行点评，从抗辩角度给出相应的建议。根据虚拟集团的交易模式，系统梳理目前企业在非贸付汇中常见的难点、解决方案和有待明确的问题。根据虚拟集团的付汇情况，提出更为简化、合理的交易模式，对集团的结构优化提出建议。

5. 沟通技巧分享：根据各类付汇情景，讲师分享企业在应对时与税务机关的沟通技巧及注意要点。同时，分享向总部汇报中国税务监管现状、付汇难点、付汇进程及业务模式调整等问题时的沟通技巧及参考邮件模板。

苏正 合伙人 泰悦咨询

曾就职于“四大”国际会计师事务所安达信和普华永道的税务及咨询部门多年。在中国税务、财务、转让定价、海关、商务法规等方面积累了丰富的咨询和操作经验，同时熟悉境内外主要资本市场。目前苏正先生为多家著名跨国企业集团提供专业服务，具有丰富的实践经验。苏正先生还和多地各个政府部门保持有良好的工作关系。


陈栋(Matthew Chen) 首席运营官 铂略咨询
Matthew现任铂略咨询首席运营官，全面负责铂略咨询的财税课程开发和市场运营工作，并直接参与相关课程的授课。
Matthew拥有近10年的税务咨询和培训开发工作经验，特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。在加入铂略之前，Matthew曾创办第一税务社交平台，致力于中国税务管理人员的经验分享和交流，并直接主导或参与数十个知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企业内部培训，涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务等。在政府合作方面，Matthew曾协助并主导了北京市国税局《在京跨国公司地区总部税务管理分析》的专题研究，研究结果由北京市国税局直接呈交北京市政府作为内参资料。Matthew由其擅长微观方面国际税务在中国实践案例的分析和阐述，其自然、直接的授课风格广受企业学员的好评。
Matthew目前还担任为中央财经大学国际税务研究中心研究员，负责跨国公司在中国税务实践的课题研究工作。


关于泰悦咨询
泰悦咨询是一家具有国际视野的本土事务所，可以本地客户带来真正国际水平的专业服务体验，并协助境外投资者在中国进行投资和经营。泰悦咨询的合伙人和咨询顾问均曾就职于四大国际会计师事务所、世界 500 强企业以及大型国有企业等。泰悦咨询的理念是，一切从客户的角度出发，以更为快速、灵活、有效的方式和更具竞争力的价格，提供可与四大国际会计师事务所服务质量相媲美的专业服务。
泰悦咨询是 TCS 国际联盟的成员所。TCS 是一个全球性的会计和税务公司组织，其成员所均为在世界主流经济体中从业的具有一定成长性，能够提供高质量服务，并且特别强调创意进取的专业机构。通过TCS 联盟，泰悦咨询可以紧密与全球范围内倡导相同价值观、拥有共同目标和分享共同兴趣的专家合作，协助客户成功体验国际化发展带来的效益。