货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析

财务经理 税务经理 会计主管 出口退税相关人员

活动介绍:
随着经济全球化的不断推进，国与国之间的贸易交流日益平凡，商品和劳务的交易形式呈现多样化。出口退（免）税是国际通行的税收政策。自2012年至今，我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。出口退（免）税政策相较于其他的税收政策，涉及面广、比较独立，同时操作也更为复杂和专业。

铂略咨询本次从实务案例着手，帮助企业适应我国出口退税机制改革，更好的理解出口退税政策，掌握实务操作及筹划技能，在避免不必要差错的同时，也学习一些合法节税的技巧。

本次活动您将收益：
- 了解出口退税重要政策及其影响
- 学习企业出口退税业务申报流程
- 熟练掌握最新出口退税的计算
- 解决日常退税工作中的难点及疑点
相关重要政策：
财税（2012）39号《国家税务总局关于》
国家税务总局公告（2012）24号《国家税务总局关于发布的公告》
国家税务总局公告（2013）12号《国家税务总局关于有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税审报办法的公告》
国家税务总局公告2013年65号 《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》

活动流程
8:30签到
9:00活动开始，主持人致辞

9:15出口退（免）税概述
出口退（免）税企业认定
出口退（免）税货物范围
出口退（免）税税种及退税率
出口退（免）税常见问题
 2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改
 生产企业自产货物的定义
 购买成品后加包装是否属于自产货物
 生产企业对外加工修理修配定义
 派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配？
 新政策下免税商品的进项税转出计算
 月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整
 样品税务处理
……

10:30茶歇&交流

10:45出口企业常见业务及会计处理要点
生产企业免抵退税申报管理
 生产企业一般贸易
 生产企业进料加工
 退税申报流程
 退税申报资料准备
 退税申报期限

外贸企业
 外贸企业一般贸易
 外贸企业来料加工
 外贸企业进料加工

出口企业代理出口业务
2013年65号文对代理出口的规定
真代理假自营的纳税风险
出口企业发生本年退运和跨年退运的处理


12:00午餐

13:15出口退税计算及账务处理

案例一：外贸企业出口退税
A公司2014年1月购入面纱2000米，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为100,000元，税额17,000元，FOB出口额总价换算人民币120,000元，该产品的出口退税率为16%。试计算A公司当月的退税额。A公司应如何进行税务及账务处理？

案例二：生产企业出口退税
B公司是符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2013年6月份发生以下业务：
自营出口产品1万台，离岸价格（FOB）为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.9元；
内销货物不含税的销售额为5000万元；
本期购入材料的进项税额为800万元；
上月留抵待扣进项税10万元；
本期免税购进的原材料为进料加工免税进口料件，其组成计税价格为100万元。
假设出口退税率为13%，试计算A公司2013年6月份的免抵退税额。B公司应如何进行账务处理？

案例三：委托加工的出口货物
C公司购入服装面料10,000米，委托生产企业K公司加工服装3,000件，收回后用于出口。购入服装面料取得增值税专用发票，计税金额100,000元，税额17,000；取得加工费的增值税专用发票金额为50,000元，税额8,500元。男士服装的出口退税率为16%，服装面料的退税率为16%。C公司应如何计算出口退税额？应如何就此业务进行账务处理？

案例四：出口货物退运处理
D公司于2014年2月发生一笔退运业务，该退运货物是2013年12月10日出口的，退税货物的元出口销售额（FOB）为50万美元，原购入成本40万美元（当日汇率为6.81），该企业销售的货物的征税率适用17%，退税率适用16%，现价美元汇率为6.82。
D公司应如何就退运的货物进行税务及账务处理？

案例五：外贸企业进料加工计算
E公司于2013年1月进口棉布一批，假设海关代征增值税按85%免税，国外进料1,000,000元。企业将此原料作价销售给一工厂加工为印花布，销售价1,200,000元（不含税），并于加工完成后工厂将成品全部返销给A公司，销售价1,400,000元（不含税），并于当月全部出口，并且单证收齐。进口棉布的征税率为17%，复出口成品退税率为16%。E公司应如何进行税会处理？
出口企业一般贸易进口的会计处理及核算

14:30出口退税案例分析

案例一：某工业品公司“四自三不见”
案例二：某进出口有限公司虚开发票案
案例三：买单出口
案例四：CPU案件

15:15茶歇与交流

15:30出口退税税收筹划

保税区出口退税操作
自贸区出口退税操作
出口方式的选择：来料VS进料

案例一：不同海关监管区域对进料加工企业流通成本的影响
H公司生产的1亿欧元成品，有7000万欧元（内销价）销往国内非保税区，3000万欧元（fob价）销往海外。其生产所用的2000万欧元料件，有1000万欧元（CIF价）从国外保税进口，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产；另1000万欧元的料件从国内购买，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产。
以上所有金额均不含税。原材料的进口关税为30%，出口不征税。增值税适用税率为17%，出口退税率为13%。
请问：H企业选址在自贸区、出口加工区和国内非保税区会产生哪些不同？

案例二：来料加工和进料加工的纳税筹划
M公司采用进料加工方式为国外加工产品一批，免税进口料件价格为1500万元，加工完成后返销给该公司售价为2700万元，为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力的进项税额为20万元。该批产品的增值税征税率为17%，退税率为13%。
试计算采用进料加工方式应纳增值税。如果M公司采用来料加工方式，收取加工费1200万元，则应纳增值税为多少？

案例三：出口方式的纳税筹划
生产型企业K公司2013年上半年购进货物6000万元，可抵扣的进项税额为1020万元，直接出口价位10000万元（离岸价），无内销。该生产企业出口货物执行“免抵退”增值税政策，征税率为17%，退税率为13%。
试计算该K公司上半年的应退增值税税款。假设K企业设立关联外贸公司，生产企业将产品8000万元（不含增值税）销售给关联外贸公司，关联外贸公司再以10000万元出口，和生产企业直接出口相比，这种方式的应退增值税会有什么变化？

16:30互动问答
17:00活动结束

分享嘉宾
巴海鹰 四大会计师事务所
巴海鹰女士拥有14年的税务机关工作经验，先后在辽宁省葫芦岛市国家税务局、宁夏石嘴山区国家税务局稽查局和宁夏自治区国家税务局进出口处工作，主要从事税务稽查、进出口税收管理，多次参与出口退税执法检查、专项检查。
巴海鹰女士曾经服务于某四大中国的企业税务服务组、间接税组，具有为国际、国内客户提供税务咨询、税务复核、税务筹划及专业培训的丰富经验。她服务的客户行业范围广泛，其中包括能源行业、制造行业、软件行业、房地产行业等。
巴海鹰是厦门大学经济学博士，澳大利亚CPA会员，现在财政部科学研究所在读财政学博士后。