海关稽查“三查合一”案例解析及要点警示

各相关企业的进出口总经理/副总经理、关务总监/主管、财务总监/主管、采购经理、物流经理及供应链主管和其他相关人员。

第一篇：海关稽查大纲

第一部分： 如何了解海关稽查
第一节 “稽查通知书”的疑惑
一、收到“稽查通知书”
1、了解“海关稽查”-海关实施稽查的范围？
2、海关为什么来查、来查什么、能不能来我这儿查？
海关要点提醒：1学会从海关“稽查通知书”中获得信息；2读懂时间范围与业务范围
二、如何进行稽查准备及要点提醒
1《海关稽查条例》对企业资料的要求；2海关稽查的时效要求
第二节 “稽查征求意见书”的争议
1海关稽查时可以行使哪些权力
2企业接受海关稽查时该如何配合
3企业应如何正确对待“稽查征求意见书”
4接受稽查时企业常见的工作内容及相关权利
第三节 “稽查结论”的效力
1如何读懂“稽查结论”
2海关是如何依据稽查事实做稽查结论的
1)什么是“补税”与“追税”
2)什么情形会被移交相关部门、移交后的后果
海关要点提醒
1“稽查结论”的签收并不一定意味着稽查事项的结束
2企业在接受稽查时需要履行的法定义务、如何维护的自身权益

第二部分：如何通过 “体检式”稽查规范公司经营
第一节 “体检”并不是为了查发问题

案例：某电子企业的“体检式”稽查
第二节 如何通过“体检”完善了公司的内控制度
案例：某销售公司的“体检式”稽查
第三节“体检”发现的隐患
案例：某煤炭企业的“体检式”稽查
分析链接：什么是滞期费？
第四节“平衡表”暴露的问题
一、某液晶面板生产企业的“体检式”稽查
海关要点提醒
1稽查人员对加工贸易料件核算平衡是一种常见手段
2加工贸易料件核算平衡时须保证相关数据的完整性
3选择准确的BOM表进行料件折算

第三部分 如何通过“重点式”稽查纠正问题
第一节 加工贸易稽查
第一讲 企业未能建立有效的管理标准及内部沟通不畅的情形
案例：某电子公司加工贸易内销稽查
1如何确定加工贸易货物内销税款计征标准
2如何有效获取加工贸易应税料件数量及价格的方式
3加工贸易货物归并申报对确认补税价格的影响
4关注内销成品与保税料件的符合度；
5料件换算需选择合适的方式
第二讲 关务管理仅依靠数据却不了解实际的情形
案例一、某大型EMS生产企业加工贸易稽查
1了解企业ERP、MRP，加工贸易企业中ERP系统的重要性
第三讲 企业管理体制不能随生产变化而变更的情形
案例一、某电子设备生产公司加工贸易稽查
1了解Backflush（倒冲法）
2了解“小推车加原料站式”管理
海关要点提醒：1完成保税料件内销统计的多种方法
2加工贸易管理相关部门人员需积极沟通
3类似“共通料”的料件不宜实行加工贸易管理
第二节 价格稽查
第一讲 价格申报会出现哪些问题
案例、某小型电子公司货物价格申报真实性稽查
1、同品名合并申报的注意点
2、企业对进出口货物相关资料审核的重点
3、五种有效的报关错误自查方法
4、违反“如实申报”将会受到什么处罚
第二讲 完税价格与成交价格
案例、某中型电子公司货物价格申报完整性稽查
1“完税价格”是如何产生的

2计算和确定运费时应关注的问题
3完税价格申报中的常见失误
4企业内部建立实质性复核体系的重要性
第三讲 如何处理漏报与伪报进出口货物价格
案例、某机械设备组装企业漏报与伪报类稽查
1了解“低报、伪报价格走私”
2从价计征关税如何计算
第三节 归类稽查
第一讲 海关为何稽查进出口货物品名申报情况
案例、某外资电气传送公司税则号列申报类稽查
1了解“申报”和“税号”、了解“伪报品名”的危害
2了解“走私普通货物罪”
第二讲 进出口货物“规格型号”申报情况是否属海关稽查范围
案例、某小型贸易公司税则号列申报类稽查
海关要点提醒：货物的规格型号对确定税号非常重要
第三讲 进出口货物“料号”是否会影响到归类
案例、某液晶显示器公司税则号列申报类稽查
稽查要点提醒：1、将货物的申报要素规则化、程序化的重要性
2、应注重企业内部作业流程的整理
3、料号编制规则是掌握归类重点和了解货物特征的重要基础
4、不应以主观印象或仅凭货物外观进行武断的归类
第四讲 品名、规格型号、料号之外的用途等因素在货物归类中是否重要
案例、某中型贸易公司税则号列申报类稽查
1正确完成归类应充分了解与货物“用途”相关的各项特征及指标
2了解用途应充分关注货物的“功能用途”及“最终用途”
3关注海关各类归类决定或裁定有助于提高归类水平
第四节 减免税设备稽查
一、减免税设备申报类稽查
案例、某通讯科技公司减免税设备稽查
二、 减免税设备使用及流向类稽查
案例、某电子公司减免税设备稽查
三、 减免税设备处置类稽查
案例、某机械公司减免税设备稽查
第五节 特许权使用费稽查
第一讲 哪些特许权使用费是海关的征税对象
案例一、某企业手机芯片设计许可费稽查
1什么样的特许权使用费应计入货物的完税价格
2如何确定特许权使用费是否与进口货物有关
3如何确定特许权使用费是否应计入货物的完税价格
案例二、某企业技术入门费稽查
什么样的支付条件可作为卖方出口销售该货物到我国关境内的条件


第四部分 “验证式”稽查提升公司的资质
第一节 通过“验证式”稽查的意义
第二节 为什么没有通过验证
接受稽查（财务状况与进出口守法指标）
（一）财务状况指标验证
（二）进出口守法指标验证
（三）内控制度与贸易安全指标
海关要点提醒：“验证式”稽查中相关指标不符合要求的处理方式

第二篇：海关核查大纲

第一部分 如何了解海关核查
第一节 核查的“主角”变了
1了解核查、核查查什么及稽查与核查的区别
2海关实施核查前是否会通知企业、实施核查时海关会做些什么
3核查中企业的权利与义务、核查中海关的权力
4企业收到海关核查通知后该做哪些准备
5核查时的企业“自查”非常重要
第二节 被核查人的“警戒线”、被核查人违法违规的后果
海关要点提醒：企业防范违规情事发生的有效方法

第二部分 核查提升公司的管理水平
第一节 单耗核查
1损耗与工艺损耗该如何区分
2工艺损耗与不能列入工艺损耗的损耗在处理上有什么区别
3单耗核查过程中海关可能会做些什么
4企业关务人员获取单耗相关数据的几个途径
一、电子行业的单耗核查
1、工程BOM表和制造BOM表的区别
2、BOM表对单耗申报的作用
3维修领用该如何判别
4哪些属于残次品且残次品该如何处理
海关要点提醒：电子行业单耗管理容易出现的问题
二、塑胶行业的单耗核查
1成品有多种规格型号时料件单耗的计算方法
2浇口可回用时料件工艺损耗的计算方法
3如何认识工艺成熟的产品在一定时间段内料件损耗率浮动较大
4塑料粒子中加了色母粒时料件单耗的计算方法
海关要点提醒：塑胶行业单耗管理的注意点
三、化工行业的单耗核查
工艺损耗率计算方法
海关要点提醒：“实际测定法”计算损耗率的前提条件
四、纺织服装行业的单耗核查

1企业选择在备案环节申报单耗能否再申请变更
2企业还可以选择哪些环节向海关申报单耗
海关要点提醒：纺织行业单耗申报注意点
五、五金行业的单耗核查
生产过程中的几种具体情形是否可列入工艺损耗
第二节 盘点核查
1“在途清单”包括哪些保税货物
2哪些情形可能导致盘点不通过
第三节 内销核查
1海关对加工贸易货物转内销有何规定
2企业擅自内销应承担的法律责任
一、联网企业内销“连连看”
1联网企业“月度集中补税”注意事项
2保税进口料件的制成品出口须谨慎
3即将取消订单时涉及的保税货物处理须谨慎
二、非联网企业内销“连连看”
2保税边角料的正当“出路”在哪里
第四节 深加工结转核查
一、令人惊愕的进口“空结转”
海关要点提醒：企业自查出的违规行为应向海关如实申报吗？
二、一场“金融危机”中的“危机”
深加工结转业务的办理流程“三步运作”不可颠倒
深加工结转、都是“超期”惹的祸
第五节 外发加工核查
一、“擅自外发”不可取、外发加工必须严格遵守审批程序
二、“超范围”的外发加工
第六节 不作价设备核查
一、不作价设备切不可“互通有无”
企业是否可以任意处置已满海关监管期的不作价设备？
二、不作价设备“越界”使用须有“度”
不作价设备的使用规定；不作价设备应主要用于加工贸易产品的生产
第七节 其他项目核查

周老师：中国关贸财税网关务问题专家，美国伯克利大学MBA，经济学硕士，高级经济师、中国注册会计师。
周老师曾在省外经贸厅外资处、青岛海关、天津海关、广州海关等直属海关担任领导职务。同时兼任广东省外商投资企业协会顾问，加工贸易企业协会顾问，上海海关学院兼职教授。现为某国际“四大”会计师事务所商务咨询及关务高级顾问，高级经理。
周老师长期以来在外经贸及海关部门工作，对企业进出口及海关事务管理方面存在的问题有深刻的了解，参与编写了《海关稽查》、《加工贸易实务》》、《海关征税》、《进出口报关实务》、《中国海关事务通丛书》等多本专著，应邀对众多大型外资、外贸及民营进出口企业进行过海关业务指导，深受企业和学员的好评。