2014企业经营中必须掌握的税收政策解析与汇缴规划设计

总经理等企业中高层管理人员、财务总监、控制总监、投资总监 、财务经理、会计经理、税务经理、资金经理 、等部门相关人员。

全面了解和掌握2014年财政部、国家税务总局制定施行的有关企业重要新政策文件。
掌握税收与会计在收入、税前扣除项目以及资产处置等方面的差异，准确实施纳税调整。运用会计核算与纳税调整策略，化解企业所得税计算与缴纳中的风险
采取必须与适度的手段与方法，实施必要的纳税规划，为企业获取最大化的税

（一）改革前瞻：六大举措需要纳税人作出怎样应对调整？
1、税务机关可以随便入户进行检查与评估吗？
税总发〔2014〕12号等6个相关文件归纳解读
2、纳税人需要频繁向税务机关报送财税资料吗？
税总发〔2014〕50号等4个文件的归纳讲解
3、减免税等涉税事项还需要进行频繁的审批吗？
税总发〔2014〕6号等4个相关文件解读
4、大数据时代涉税信息收集与管理会向何处发展？
税总函〔2014〕149号等7个文件以及总局17号公告等的合并解析
5、发票管理改革需要纳税人作怎样的思路转换？
总局19号、27号、32号、33号等相关文件传递的信息解读
6、作风建设透露出税企双方怎样的合作信息？
税总发〔2014〕59号等相关规范性文件的品味
（二）与时俱进：2014年企业所得税新政策精讲
1、最重磅的企业所得税新政策，执行需要注意哪些细节？
①企业接受政府划入资产该如何进行所得税处理？（总局公告2014年第29号）
②企业接受股东划入资产该如何作所得税处理？（总局公告2014年第29号）
③保险准备金支出该如何进行税前扣除？（总局公告2014年第29号）
④核电厂操作员培养费用如何税前扣除？（总局公告2014年第29号）
⑤如何理解固定资产费的税会差异？如何进行纳税调整？（总局公告2014年第29号）
2、资产损失税前扣除政策作了哪些简化调整？
①商业企业存货损失该如何进行税前扣除（总局公告2014年第3号）
②国务院事项造成的资产损失如何处理？（总局公告2014年第18号）
3、小微企业的税收优惠今年又有哪些调整与补充？（财税〔2014〕34号；
总局公告2014年第23号；税总发〔2014〕58号）
4、重点人群创业可以享受哪些企业所得税优惠？
①吸纳城镇退役士兵企业可以享受哪些税收优惠？（财税〔2014〕42号）
②鼓励重点人群创业有所得税优惠政策有哪些？（财税〔2014〕39号，总局公告2014年第34号）
5、区域与行业性税收优惠又有哪些新补充？
①企业取得的铁路建设债券利息收入有什么税收优惠？（财税〔2014〕2号）
②横琴、平潭等特定地区所得税优惠政策有哪些？（财税〔2014〕26号）
③享受公共基础设施项目所得税优惠需要注意哪些细节？（财税〔2014〕55号）
④支持公共租赁住房的所得税政策有何特别之处？（财税〔2014〕52号）
⑤非营利组织如何才能获得所得税免税资格？（财税〔2014〕13号）
⑥注意最新的西部鼓励类产业目录（发改委令2014年第15号）
⑦铁总用于补足铁路发展基金的支出能税前扣除吗？（（财税〔2014〕56号）
⑧境外注册中资企业，股息红利如何才能免予征税？（总局公告2014年第9号）
6、在反避税方面又出台了哪些新举措？
①非居民企业从事国际运输业务所得税如何征管？（总局公告2014年第37号）
②居民企业境外投资收益的所得税征管如何进行？（总局公告2014年第38号）
③对外支付大额费用会收到反避税调查吗？（税总办发〔2014〕146号）
④自行特别纳税调整补缴税款免予加收罚息？（总局公告2014年第54号）
7、企业所得税征收管理有什么新动作？
①所得税月季度纳税申报表都调整了哪些内容？（总局公告2014年第28号）
②税务机关对企业所得税汇算清缴实施后续风险管理（税总函〔2014〕168号）
8、其他所得税政策又做了哪些补充规定？
①委托投资下受益所有人认定该如何掌握？（总局公告2014年第24号）
②房地产开发企业的成本对象管理与核算有何调整？（总局公告2014年第35号）
③股权转让所得税计算缴纳中需要注意哪些细节？（税总函〔2014〕318号）
④总局定点联系企业有哪些新的特殊的所得税政策？（税总办函〔2014〕652号）
（三）应税收入：掌握一般关注特殊差异调整数据还能不准？
1、收入范围：是否有“以不变应万变”的策略？
①企业所得税收入总额都包括了哪些内容？
②资本利得项目是否也属于收入总额的范围？
③“其他收入”都包括哪些？是正列举还是省略列举？
④应付未付款也需要缴纳企业所得税吗？
⑤代扣代缴税款的手续费收入也需要纳入收入总额吗？
⑥在收入范围涉税风险上能否找到一个一劳永逸的办法？
2、确认原则：在黑夜中如何确保前进的方向不会错？
①在收入确认上遵循权责发生制还是收付实现制？
②同样的实质重于形式原则，税会间有何不同？
③在企业所得税上是否适用公允价值计量原则？
④在在所得税收入确认方面是否有什么特别的原则？（必要资金原则？）
3、一般收入：从纲领性文件中能挖掘到真金白银吗？
①商品销售收入确认的条件是什么？如何理解其中的税会差异？
②商品销售收入确认时间上，税会间有何差异？
③在计量方面，税务与会计对收入确认有何差异？
④分期收款销售商品收入确认计量应当注意的问题？
⑤提供劳务收入确认条件、时间、计量等方面，税会间有何差异？
⑥劳务成本无法估计时，是否不需要缴纳企业所得税？
⑦折扣、折让该如何进行所得税处理？
4、财政资金：天上掉下馅饼而且就能砸到您头上？
①企业所得税上的不征税收入有哪些？
②不征税收入在什么条件下才算不征税收入？
③不征税收入真的是天上掉下来的馅饼吗？
④目前不征税收入都有哪些？
5、免税收入：没有任何付出，您就可以轻松获得？
①免税收入与不征税收入有什么区别？
②税法规定的免税收入有哪些？
6、视同销售：需要解决的只是税会之间的差异吗？
①应当如何正确理解视同销售收入的税法范围？如何进行简单的判断？
②产品分成收入是否属于视同销售收入范围？
③以产品对外投资是否也属于视同销售？
④流转税与所得税在视同销售方面有何差异？
⑤视同销售的一般处理原则是什么？
7、特殊规定：特殊的就一定只有政策而没有理由吗？
①在建工程试运行收入是否也需要缴纳企业所得税？
②资产评估增值是否需要确认为所得纳税？
③特许权使用费与劳务报酬有何区别？
④向香港企业支付的设计费是否需要扣缴企业所得税？如何扣缴？
⑤股权转让股利如何正确进行所得税计算？
⑥财产转让所得应当在何时计算缴纳企业所得税？
⑦企业间无偿提供资金是否也需确认应税收入？
⑧跨年提前一次性收取的租金收入该如何处理？
（四）税前扣除：立足原则注重细节统筹兼顾申报还能出错？
1、扣除原则：为什么总把定海神针当作绣花针？
①所得税税前扣除的原则主要的哪些？如何理解？
②是实质重于形式还是形式重于实质？
③如何找不到具体的扣除规定，应当遵循怎样原原则处理？
2、扣除凭证：为什么撞得头破血流也不吸取教训？
①没有凭证，会计上能否进行核算？
②凭证在企业所得税汇算清缴中居于什么样的地位？
③如何正确理解企业所得税的凭证
④预缴所得税时费用扣除是否也需要凭证？
⑤汇算清缴时未取得发票就一定不能进行税前扣除吗？
3、利息支出：从内涵到类型，您能学会归纳吗？
①如何理解借款利息的内涵？存在税会差异吗？
②如何区别银行与一般金融企业？ 有什么简单的标准吗？
③哪些借款属于关联方借款？会计与税法的规定一致吗？
④非关联方之间的借款会不会转变为关联方借款？
⑤委托借款的本质属性究竟是什么？
⑥如何正确计算的运用关联方债资比例？
⑦关联方融资费用可以直接全额扣除吗？
4、职工薪酬：简单的问题到何时才能不能出错？
①什么是工资薪金？税务与会计之间存在怎样的差异？
②工资薪金税税前扣除的条件有哪些？如何满足这些条件？
③工资薪金与劳务报酬有什么区别？如何进行准确的判断？
④如何实施企业所得税与个人所得税的联动筹划？
⑤职工福利费扣除需要注意的细节？离退休人员取得补贴、津贴如何处理？
⑥职工教育经费税前扣除需要注意哪些细节？
⑦旅游费支出有哪四种可能的情况？
5、其他扣除：将原则与规定相结合方能正确把握
①业务招待费税前扣除的注意事项，地产企业预售房收入是否可以作为业务招待费的计算基数
②广告费与业务宣传费税前扣除的尺度与关联方广告费调整的筹划操作
③工资薪金税前扣除的条件、合理性标准、范围，与劳务报酬的区别与判断标准
④会议费税前扣除的操作要求与风险规避
⑤差旅费的内容、范围、标准及申报扣除要求
⑥名人字画、古董、名贵花木等如何在企业所得税税前扣除
⑦佣金与手续费税前扣除需要注意哪些细节？
⑧看家护院的狗的费用该如何实现税前扣除？
（五）2014年汇算清缴的整体规划与设计协同

俞老师
国家税务总局师资库讲师 某省税务干部学校首席税务高级讲师 注册会计师 注册税务师 高级会计师 从事多年税务干部和财会人员培训教育工作，多家民营企业税务顾问，主要研究领域，企业所得税政策与实务，出口退税政策研究与税务协调，会计准则与税法差异等。近年来先后为各级税务机关、干部学校、注册税务师后续教育，注册会计师后续教育，《汇算清缴实务与规划》《出口退税》等举行数百场涉税讲座与辅导，政策研究深入透彻，授课具有很强的实践性、实际性和实战性，讲解深入浅出、案例丰富、幽默风趣，逻辑性强，深受广大学员好评。