新形势下企业税务的风险内控管理及危机化解_公开课

第一部分企业税务风险管理
“涉税风险跃升企业第一大风险”这一观点可能适合绝大多数的中国企业，一方面几乎所有的企业都不同程度存在涉税问题，另一方面涉税问题几乎牵涉企业从战略层面、业务层面、管理层面到财务、技术、生产、人力资源等所有环节。
那么，如何有效地降低涉税风险呢？“首先应该建立、健全企业的税务风险管理体系，有效识别和防控涉税风险。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业全面风险管理和内部控制体系之中。”
“企业当前应该加强财务人员税务管理方面的培训，以培养出一批专业的税务分析、筹划师。只有吃透国家的税法税规，才能安全纳税、科学纳税。”
企业税务风险自测与防范
1.您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？
3.您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？
4.公司是否对采购人员——索要发票事项进行过培训？
5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？
6.租赁、融资、购房或投资是否—考虑纳税的事项？
7.新业务发生时是否系统地咨询过—相关财税专家？
8.新颁布的税收政策法规是否—在30日内学习掌握？
9.税务局的评估、约谈或稽查—您是否了解其意图？
10.是否聘请过财税专家定期进行—财税风险的诊断？
参考答案：并非危言耸听…
如果对以上这10个问题您的回答中出现三项否定时，说明你的企业存在不安全的隐患，出现六项时，你的企业有重大隐患，需要聘请税务专家进行诊断并设计最优纳税方案或筹划方案。
一、风险的定义
风险是指对组织目标实现产生消极影响的不确定性。
风险来源于不确定的未来，风险无处不在、无时不有。
有目标才有风险，并且相对于组织目标的实现，风险被理解为具有负面、消极的意义。
二、有关税务风险管理的政策
1、国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]90号）
2、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2011〕71号）
3、国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见（国税发[2011]105号）
4、企业税务风险管理的目的、特征和风险因素
1、为什么要进行税务风险管理
2、大企业税务风险管理的特征
3、税务风险因素内外分析
三、企业税务风险管理的方法与措施
5、设立专人专岗（人力配备）
6、建立税务风险管理制度
7、对内培训，培养风险意识
8、借用外脑，聘请专业人员和专家解决疑难问题，完善税务风险管理体系
四、常见的税收筹划方法与风险分析
1、税负转嫁；
2、资金融通；
3、互惠定价；
4、租赁减税
五、案例分析（2012年税收大案剖析）
1、偷天换日境内移境外火眼金睛免税变扣税
2、滥用商誉偷逃税款，隐蔽偷税亟需关注
3、找票伎俩成企业“避税”高招，纳税评估成税务反制武器
4、劳务发生地开票漏马脚，汇款循环路线图现原形
5、虚开发票被处重刑，法网恢恢勿存侥幸
第二部分如何化解企业税务危机
一、稽查查到企业的问题分为三类
第一类：疏忽大意型：本意没有想偷税，但由于对税法了解程度不够，造成偷税的后果。
第二类：明目张胆型：用很低级的手段不去缴纳税款，稽查人员最喜欢这种。
第三种：精心策划型：真正的偷税。
稽查众生态
1.侥幸心理:以前没事，别人没事
2.违法成本低，不偷白不偷
3.朝中有人，我怕谁
4.利益驱使,税负太高
5.艺高人胆大,精心策划，明目张胆
二、一旦被稽查到，要知道正确的应对方法
1、稽查中的接待工作不卑不亢、彬彬有礼。
2、知晓税务稽查局的内部运作流程。
3、同稽查局适当的部门沟通业务。
4、力争不能定为偷税，这非常重要。
5、知晓法律救济措施。把握好实施法律救济措施的时机
三、应对措施
（一）政策解释法—问题产生原因：
1、税法政策非常繁杂，稽查人员素质不一，政策运用错误，时常发生。“葫芦僧判断葫芦案”什么样的错误都会犯，你尽管可以大胆想象！
2、目前税法中存在大量的模糊点，或者前后矛盾之处，要尽量争取好的结果。
启示：处理模糊事情的时候，要有清晰的理念。
（1）税收法规有明文规定的时候，一定要按照文件规定，而不去追究其合理性，因为有时候文件的出台还照顾到了征管等因素。例如：白条不能扣除成本，善意接受虚开的增值税专用发票要转出等。这也是有法必依的要求。
（2）税收法规无特别明确规定的，要根据税法的本意，合理的处理，而不能一味的从字眼上靠近某个政策。否则就会机械的运用政策。例如：固定资产残值率一律按照5%的规定，当时稽查局要求企业全部追溯调整，显然有问题。企业应当根据税法的本意，积极的去同税务部门沟通，尽量取得最大的利益。
（二）法律位阶抗辩法：
在税收实践中，存在大量同上位法抵触的省局以下实施性条款，如果侵犯你单位利益较多的话，就要进行抗辩。
启示：危机公关要有清晰的思路。神定气闲，则计出。要“淡定”！
1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。
2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻处理的案例。
3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。
（三）避免定性偷税法，偷税和非偷税的处理，有很大的不同。
1、偷税：①补税、②罚款、 ③滞纳金。移送公安。
虽然《刑法》第7修正案规定了可以花钱买罪，实际上老板的心理压力更大了！
2、非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。
因此，避免定性为偷税，意义重大。不要以为老板大，就没有问题。要避免偷税，就得从偷税的构成要件来分析。
偷税的四种手段，一种结果。要有主观故意性：
1、伪造、变造、擅自隐匿销毁账簿、记账凭证的。（问题：销毁账簿就是偷税么？）
2、在账簿上隐瞒收入、多列支出。
案例：白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？
3、经税务机关通知申报而不申报，63条同64条第2款的竞合。
4、虚假的纳税申报。要注意同错误的纳税申报区分开
一种结果：造成了少缴税款的后果。
思考：
①企业所得税季度少预缴税款，是否可以定性为偷税？
②虚报亏损是否属于偷税？查增所得额是否允许弥补以前年度的亏损？
（四）寻找税务机关责任法（谨慎运用）
第52条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
计算错误导致少纳税如何定性？
（五）实质重于形式法
税务机关在执法的时候，有的时候是“实质重于形式”，有的时候是“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。
总结：
1、进行危机公关前，要进行可行性评估，如果板上钉钉的事情，不要浪费精力。但是一个基本理念是，即使有一分可能性，也要尽量争取。不要轻言放弃。
2、危机公关的时机宜早不宜晚。
3、危机公关方法的选用，要从柔和到激进。能交涉就不要听证，能听证不复议、诉讼。
4、财务总监对危机公关献计献策，不要一力承担，成功则利小，失败损失大。要分散风险给专业人士，理念要清晰。
控制税务风险的建议
政策遵从风险控制建议
1、建立 “搜集-整理-分析-应用指导”的专业渠道
2、重视并定期进行专业的税收政策培训
您将获得：
1、及时、准确解析最新的税收政策；
2、系统性的整理与自身相关的所有税收政策
(按照经营环节、涉及税种等整理)
纳税评估风险控制建议
1、掌握与自身相关的纳税评估指标
2、每季度进行一次纳税健康测评
您将获得：
1、真正掌握相关指标的含义
2、经过测评，发现问题，在税务机关发现前及时处理
3、在测评中发掘筹划空间，为创造价值打下基础

证据不足风险控制建议
1、全面梳理自身的关联交易事项，检查定价原则、合同文本等是否能够经得起税务机关转移定价调查；
2、建立报批、备案事项等重要事项的所需资料标准清单；
3、与税务机关开展预约定价谈判
您将获得：
1、合理、合法地安排关联交易
2、不会因为证据不足，而导致报批、报备失败
策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。

税收筹划的基本原则
我们认为，纳税筹划过程中，应同时考虑以下几个方面：税收筹划尽量在企业纳税增量上解决. 筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑.平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标的关系
其他因素(如行业指标等).仅仅只注重税收减少的问题，可能带来税收风险，应当注意。
关于税务管理工作的建议：
采取充分措施来识别风险、控制风险并报告风险，并在控制风险的前提下，发掘税收筹划的空间，控制税收支出，创造价值，将二者合理安排。

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