金融企业税收筹划与税务风险防范

第一部分新个税法体系下金融机构个人所得税实务难点问题及个税节税规划

*.累计预扣法及金融企业具体运用、相关风险提示；金融企业的员工哪些情况下需要办理汇算清缴？中途新入职员工、离职员工、退休员工等应注意的累计预扣风险有哪些？

*.关于一次性年终奖、保险营销员与证券经纪人佣金、个人领取企业年金/职业年金、解除劳动关系/提前退休/内部退养的一次性补偿收入等特殊规定的理解应用及案例解析；发放年终奖的当月还能扣除差额（****与当月工资之间）吗？同一个纳税年度从两处取得年终奖，****年*文能够适用两次吗？

*.国发[****]**，总局公告[****]**等文件，关于专项附加扣除项目的具体规定、表单格式、填写说明及相关风险提示；

*.“五险一金加两补充”等社保、住房公积金等相关纳税风险：企业所得税职工薪酬税前扣除、个人所得税应收项目与社保缴费基数如何有效衔接？劳社险中心函〔****〕**中关于社会保险费用基数问题有哪些风险提示？员工异地缴纳社保、代缴社保问题的风险提示；金融企业接受劳务派遣员工的个税以及社保风险警示；金融企业年金中常见的涉税风险警示？补充医疗保险需要缴纳个税吗？

*.**种类型的职工福利费等相关纳税问题：会计核算职工福利费口径、所得税税前扣除、个人所得税以及社保缴费基数等如何有限衔接？工资薪金、职工福利费等中有哪些常见项目免纳个人所得税？单位组织员工集体体检/体检报销、单位和网约车平台合作、组织优秀职工团建活动、对职工进行考试奖励或报销等等事项，有个税风险吗？

*.劳务报酬的个人所得税问题：预扣预缴与汇算清缴怎么理解？金融企业外部董事、监事费、专家咨询服务费等支出是否缴纳个税？如何理解全员全额扣缴义务？是否需要开具发票？增值税、企业所得税和个人所得税等多税种口径协调问题：

*.****年个税改革后，删除“其他所得”后，金融企业展业促销等活动涉税风险及防范？有哪些风险注意事项？财税[****]**文将何去何从？

*.特殊的工资薪金问题：补发以前年度或月度工资，是采用收付实现原则还是按照权责发生原则进项个税处理的？离退休、退养人员的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等是否缴纳个税？退休返聘如何处理？一次性离职补偿是否缴纳个税？实习生、临时工等如何缴纳个税？劳动关系和劳务关系的认定？社保缴费等问题？

*.居民个人取得境外所得如何分国、分项扣除问题？

**.****年*月，财政部关于财会[****]**的解读中，对于个税手续费返还如何进行最新会计核算要求？未扣缴个人所得税的行政处罚问题；个税手续费返还增值税、所得税、个税涉税分析及地方口径

**.税收完税证明、纳税记录等最新变化：税总函〔****〕***与总局公告[****]**具体要求介绍；

**.在新个人所得税法及配套文件要求的背景下，如何降低税负和纳税风险？金融企业工资薪金年终奖最优化配置与*个等效点在哪里？（重点）

第二部分《企业所得税税前扣除凭证管理办法》实务解读

*.企业所得税前扣除的基本原则和风险点在哪里？与收入无关的各项支出所得税认定标准是什么？税前扣除范围的*大要求与扣除凭证的*大要求是什么？
*.**公告重磅落地，税前扣除凭证与所得税纳税重要风险具体有哪些？
*.企业所得税税前扣除凭证政策落地实施后，金融企业最需要关注的基础问题：**公告出台的背景、适用范围；税前扣除凭证的含义、三个扣除原则如何理解？支出实际发生如何理解？支出等于支付吗？税前扣除与税前扣除凭证？税前扣除凭证取得的时间要求；税前扣除凭证的类型，哪些内部或外部凭证可以税前扣除？
*.金融企业向已经办理税务登记的纳税人支付增值税应税项目款项，是否需要取得发票？****年**月，新修订的增值税暂行条例中增值税应税项目有哪些？
*.金融企业向无需办理税务登记的纳税人支付增值税应税项目款项，是否需要取得发票？哪些主体无需办理税务登记？向个人支付其从事小额零星业务的款项是否需要取得发票，如何理解起征点？实际操作中起征点的困惑在哪里？
*.金融企业支付的违约金如何处理？需要发票吗？金融企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证的有哪些？
*.取得私自印制、伪造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票是否可以作为税前扣除凭证？应当取得而未取得发票或者取得不合规发票如何补救？“虚开发票”不能税前扣除会导致的困境？填写不规范的“不合规发票”包括哪些？
*.****年*月以后，金融企业所得税汇算清缴前后，具体税前扣除凭证有哪些特殊具体要求？
*.金融企业涉及的哪些业务需要给客户开具增值税发票？

第三部分 ****年度金融机构所得税风险防范与申报实务

一、****年金融行业企业所得税汇算清缴，需要关注哪些重要的财税政策及运用规划

*.****年**月，《关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，****年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（****年第**公告），涉及的修改背景、具体调整事项、表单格式及填报说明及金融企业涉税风险提示；
*.****年最新的《企业所得税年度纳税申报基础信息表》有哪些主要调整？
*.****年关于设备器具税前扣除、资产损失留底备查、公益性捐赠、职工教育经费、税收优惠政策等诸多涉税政策及金融企业所得税汇算清缴应对策略；
*.金融企业所得税汇算清缴的*条逻辑主线是什么？金融企业资产负债表日会计收入确认及规划业务、所得税税前成本费用扣除、资产处理、税收优惠、预缴和清缴等环节注意事项有哪些？
*.****年**月，《纳税调整项目明细表》表单做了哪些变动？金融企业涉及的收入类、成本费用类、资产类、特殊事项和特别事项等五类所得税纳税调整有哪些？ 
二、金融企业所得税收入确认、纳税申报与风险防控的*大风险提示、疑难处理案例分析
*.金融企业基本业务的收入确认与会税口径协调；金融企业贷款服务结息日确定的销售收入计税问题，逾期利息的增值税、所得税等口径问题；逾期**天的利息的增值税以及企业所得税应如何处理？信用卡分期付款手续费、买入返售、通道业务等业务如何处理？
*.金融企业票据贴现业务增值税、所得税等诸多口径解析；票据贴现利息收入对应的准备金扣除的风险及其处理；票据贴现是否需要缴纳印花税；票据贴现如何开具发票？ 
*.金融企业不良债权买卖业务增值税、所得税及会计核算的协调；
*.金融企业设立的资管产品涉及的增值税发票开具问题？
*.金融机构视同销售业务：增值税、企业所得税等涉税风险及应对；
*.****年**月，《投资收益纳税调整明细表》表单进行了哪些变化？金融企业的长期股权投资业务（包括权益法和成本法核算）、金融工具投资业务，在投资环节、持有分红环节和处理等三个环节分别如何进行财税处理。